关于年终奖交税 你需要知道的五点常识

2017年01月12日 12:50
来源: 苏宁金融研究院
编辑:东方财富网

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  转眼间,打工族迎来了一年一度最重要的一月。在这一月里,除了抢火车票、写年度总结、做来年规划之外,最重要最开心的莫过于年终奖发放。在高兴之余,大家不要忘了年终奖都是要征税的,而且数额不小,在领年终奖之前,有必要先了解一些年终奖交税知识,或许可以让自己少交点税。正所谓,越是看起来简单的事情,背后越多“秘密”。下面,来看看年终奖交税背后的秘密吧。

  年终一次性奖金要交多少税?

  按照国家税务总局的规定,年终一次性奖金扣税方式有下表1中的两种情形,基本逻辑与工资个税缴纳是一致的。年终奖发放当月工资>3500元,交税金额=年终奖×税率-速算扣除数;年终奖发放当月工资≤3500元,在交税之前,年终奖将预先抵扣部分金额,然后以抵扣后的数额作为基数纳税。

  

  表1中的税率如何确定?基本逻辑是先将年终奖÷12,再将商数与下表2比对,找到对应级数,从而得到对应税率与扣除数,参见表2.

  

  下面用两个案例来简单解释一下。

  案例一:甲2016年的月基本工资5000元,年终奖发了3万元。在年终奖交税方面,先以3万元除以12,商数为2500元,与上表2比对,对应级数为2,该级数税率为10%,速算扣除数为105。由此,根据公式,3万元年终奖需交纳的个税为:30000×10%-105=2895元。

  案例二:乙2016年的月基本工资2000元(低于3500元),年终奖也发了3万元。由于其月工资低于3500元,在年终奖交税方面有一定的抵扣。具体是用[30000-(3500-2000)]÷12,而不是直接30000÷12,获得商数2375元,再将商数与上表2比对,对应级数为2,该级数税率为10%,速算扣除数为105。由此根据公式,3万元年终奖需交纳的个税为:28500×10%-105=2745元,比案例一少交150元。

  年终其他各类奖金如何交税?

  年终其他奖金是指半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金。一般来说,每个公司都会设置以上各种名目的奖金,以此激励员工好好干。对于此类奖金,操作很简单,一律与当月工资、薪金收入合并,按规定缴纳个人所得税。

  案例三:甲2016年的月基本工资为5000元,年末获得优秀员工奖10000元,季度优秀奖10000元,加班奖1000元,考勤奖1000元。各类奖金合并入工资再减去五险一金及免征额,年末合计应纳税所得额为23500元,该金额对应税率为25%,速算扣除数1005,故最终纳税额为:23500×25%-1005=4870元。

  怎样的薪酬组合可以少交个税?

  既然基本工资和年终奖也要扣税,那两者之间是否存在着最佳组合从而使合计交税最少呢?答案是肯定的。

  假设南京居民甲和乙,税前总收入相同,都是12万元,只是结构略有差别。甲:基本工资5000元,年终奖6万元;乙:基本工资8000元,年终奖2.4万元。在此结构下,甲乙纳税情况如下表3:

  

  从表3可以看出,甲与乙虽然税前收入总和一样,但甲比乙要多交7000元左右的税,到手收入也比乙少了300多元。由此可见,年收入一样,年终奖高的扣税多很多。在此提醒,在员工总收入恒定的情况下,平时员工多拿工资、年终少拿年终奖,可以少交个税。

  年终奖分批发放可以少交税?

  在年终奖发放上,很多公司采取分批次发放的方式,即年中发一部分,年底再发一部分,也有公司分摊到12个月发。难道说,分批发放可以少交税?

  税法规定,在一个纳税年度内,对每一个纳税人,年终奖的计税办法只允许采用一次,其余情况下都要以个人所得税计税。这就意味着,分批发的时候,只有其中一次可以采取年终奖扣税方法,其他需合并在工资里缴纳个人所得税。沿用上表3案例,假设甲乙的年终奖分两次发,年中发一半,年末发一半,年中那一半按年终奖扣税方法计算,年末那一半直接和工资合并纳税,则交税情况如下表4.

  

  从表4可以看出,当年终奖高、基本工资低时,年终奖分批发可以少交税;但当年终奖低、基本工资高时,年终奖分批发反而大大加重了税负。因此,年终奖分批发并不一定可以少交税。当前很多企业将年终奖分批发,目的并非避税,而是借此留住员工,加大员工跳槽的成本。然而,以这种方式留住员工,只能是一时之举,并非长久之计,企业老板们还是要注重平时多多提高员工福利,让员工感到满意才是上策。

  年终奖千万别多要“一块钱”

  一般来说,多即是好,但对于年终奖来说,却不一定。如果老板一任性,给你多发一元钱,你却要为此多交1000多元的税,得不偿失。

  

  由表5可知,当年终奖为18000元时,若多发一元钱,需多交1155.1元个税,到手年终奖反而少了千元。具体来说,当年终奖在18000元,到手收入为17460元,当年终奖增加至18000-19283.33元时,到手年终奖反而不到17460元。经测算,类似的区间共有六组,分别为18000-19283.33元、54001-60187.5元、108001-114600元、420001-447500元、660001-706538.46元、960001-1120000元。在此提醒:如果你的年终奖落在这些区间里,一定要任性地跟老板或财务说,多出来的奖金我不要了。

  说了那么多,吃瓜群众们是不是已经摩拳擦掌,准备好好地在自己的年终奖上实践一番呢?需要提醒的是,实践本文的一个基础前提是:年底有年终奖。

  据智联招聘发布的《2015年白领年终奖调研报告》显示,2015年拿到年终奖的白领占比仅为三分之一,七成无年终奖。同时,发放年终奖的白领群体中,有11.7%的白领拿到实物形式的年终奖,如三箱辣条、两瓶酱油、五斤猪肉等。如果是以上两种情况,请直接忽略本文,找个安静的地方静静。

  不管如何,临近年关了,笔者衷心希望辛苦一年的各位都能有一个让自己满意的年终奖,然后少交点税,用少交税省出来的钱多备点年货,过好新年,蓄足马力,来年好撸起袖子继续干!

(责任编辑:DF316)

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